美國Section199A合格商業收入（QBI）扣除介紹

美國Section199A合格商業收入（QBI）扣除介紹

許多個人，包括通過獨資企業、合夥企業、S型股份有限公司、信託和遺產經營的企業所有者，可能有資格獲得合格的商業收入扣除額，該扣除也稱為199A扣除額，該條例適用於2017年12月31日之後的納稅年度。

扣除額允許他們扣除高達20％的合格營業收入（QBI），以及20％的合格房地產投資信託（REIT）股息和合格的公開交易合夥經營（PTP）收入。 C型股份有限公司或作為雇員提供服務所賺取的收入不符合扣除條件。

扣除由兩個組成部分。

1、 QBI 部分。扣除的這一部分相當於作為獨資企業或通過合夥企業，S公司，信託或遺產運營的國內企業的QBI的20％。根據納稅人的應稅收入，QBI部分受到以下限制：

（1）貿易或商業類型，

（2）合格貿易或企業支付的W-2工資額，以及

（3）交易或業務持有的合格財產在經收購後未經調整的基數（UBIA）。

這些限制不適用於納稅人收入等於或低於特定基線水準的納稅人。2019年，申請聯合申報的已婚夫婦的基線水準為321,400美元，所有其他納稅人的基線水準為160,700美元。

2、 REIT / PTP 部分。扣除的這一部分相當於合格REIT股息和合格的PTP收入的20％。該組成部分不受W-2工資或合格財產的UBIA限制。根據納稅人的應納稅所得額，如果PTP從事特定的服務貿易或業務，則符合資格的PTP收入金額可能會受到限制。

總扣除額限於QBI部分加REIT / PTP部分中的較小者或應納稅所得額的20％減去淨資本收益。無論個人是否在附表A中列出扣除額或採用標準扣除額，都可以扣除。

QBI不包括以下任何內容。