美國德拉瓦州股份有限公司註冊指引

美國德拉瓦州股份有限公司註冊指引

如非另有說明，本指引所述美國德拉瓦州公司，特指根據《德拉瓦州一般公司法》第102條在美國德拉瓦州登記成立的股份有限公司（C Corporation）。

 

簡介

 

在德拉瓦州，股份有限公司（Corporation）和有限責任公司（LLC）是最普遍的兩種公司形式。投資者需要根據自身需要來考慮兩種公司形式的特點，因為對某些投資者來說的優勢，可能對其他投資者卻不是優勢。

 

德拉瓦州是境外投資者在美國開設子公司的首選地。投資者可選擇設立股份有限公司（Corporation）或有限責任公司（LLC）類型的子公司。股份有限公司的股東以其所持股份為限對公司債務承擔有限責任，公司內部的管理結構相對集中。有限責任公司與其類似。儘管股份有限公司一直是投資者的首選公司類型，但成立LLC公司也是不錯的替代方案。無論哪種方式，下文中會提到的公司管理和稅收方面注意都應給予足夠的考量。

 

股份有限公司（Corporation）必須依照《德拉瓦州一般公司法》設立；而有限責任公司（LLC）則必須依照《德拉瓦州有限責任公司法》成立。以上兩部法規都可在德拉瓦政府網站獲得。

 

德拉瓦州負責審批公司註冊的機構為“德拉瓦州州務卿”，所有於德拉瓦州註冊的公司都需向德拉瓦州州務卿提交註冊文件並支付註冊費用。

  

一、   美國德拉瓦州股份有限公司的主要特點

 

1、    公司名稱

 

於美國德拉瓦州註冊成立的股份有限公司，其名稱必須包含以下其中一個單詞：”company”（公司）， “corporation”（公司）， “club”（俱樂部）， “foundation”（基金會）， “fund”（基金）， “incorporated”（公司）， “institute”（協會）， “society” （協會），”union” （聯合會）, “syndicate” （聯合組織），或 “limited”（有限）  字樣或以上其中一個單詞的縮寫形式。

 

擬使用的公司名稱不可與已註冊或預留在案的公司實體（包括股份有限公司、有限責任公司、合夥企業或信託等）名稱相同或相近。

 

2、    註冊資本

 

美國德拉瓦州的《一般公司法》對股份有限公司的註冊資本並沒有做出特別限制，註冊資本金額由股東全權自主決定。但需要注意的是，德拉瓦州的特許經營稅（Franchise Tax）是根據公司發行的股份數目而定的，因此啟源公司建議您在註冊時，在情況允許的條件下，只發行必要的股份。一般原則是，儘量把公司的股份數目定於不多於5,000股，這樣則只需要繳納最低的特許經營稅。若公司需發行更多股份，那麼需要比較使用 “假定股票面值資本方法”（Assumed Par Value Capital Method）和“授權發行股份方法”（Authorized Shares Method）評估得出的特許經營稅額，得出較少稅額的方法會使用到以後的特許經營稅計算中。這兩種計算方法會在下文中詳細解釋。

 

3、    股東

 

德拉瓦州《一般公司法》並沒有對股份有限公司的股東人數做出任何特別的限制。股東可以由一個或多個法人團體或自然人擔任，且股東國籍不受限制。

 

4、    成立人

 

成立人的主要任務是提交註冊證書。公司必須於註冊證書上註明成立人的名字及地址。所有於德拉瓦州成立的公司都必須有一個成立人。成立人可由自然人或法人團體擔任，該成立人不必是德拉瓦州居民。

 

5、    董事

 

美國德拉瓦州《一般公司法》除了規定公司董事必須由自然人擔任之外，並沒有對董事做出其他特別限制。一般情況下，公司的首任董事由股東出任，但公司法並沒有要求董事必須持有公司股份。公司法沒有對董事的居住地和國籍做出限制，也沒有要求一定比例的董事必須是美國公民或者永久居民，因此即使所有董事都是外國人也可以。

 

6、    註冊代理及註冊地址

 

《一般公司法》規定，所有於德拉瓦州註冊成立的股份有限公司都必須有一個位於德拉瓦州的註冊代理代其接收法律文書。註冊代理可由居住在德拉瓦州的個人或當地公司擔任，但註冊代理必須在德拉瓦州有實際地址。啟源可以為客戶安排提供一個位於德拉瓦州的註冊代理以滿足此項要求。

 

7、    公司註冊證書

 

公司註冊證書是公司註冊審批之後，從德拉瓦州的州務卿辦公室收到的正式公司成立文件。若在德拉瓦州成立公司，公司成立人需向德拉瓦州州務卿辦公室提交公司註冊文件並繳納註冊費用。德拉瓦州州務卿辦公室會進行文件審閱，如果沒有問題，則會出具公司註冊證書（蓋有提交日期及編號）。啟源可提供註冊憑證範本以供客戶參考。

 

8、    公司法規

 

公司法規（Bylaws）, 是公司的內部管理制度，不需要提交至州務卿辦公室。這份制度闡述了公司內部的組織結構、職能劃分、人事任免等規定。公司法規的編制必須嚴格遵照德拉瓦州法律規定。首份公司法規必須經由董事或成立人簽署生效。

 

二、   股份有限公司與責任有限公司比較

 

股份有限公司及有限責任公司的相同之處包括：

 

1、    有限責任

 

無論是股份有限公司還是責任有限公司，股東（成員）以自身的出資額為限，對公司債務承擔有限責任。股東（成員）不以個人財產對公司債務承擔責任。

 

2、    永久存續

 

股份有限公司和有限責任公司都可以選擇永久存在。

 

股份有限公司和有限責任公司的不同之處包括：

 

1、    稅務申報

 

股份有限公司（Corporation）可能面臨雙重徵稅。具體來說，股份有限公司每個納稅年度都要申報並繳納公司所得稅，股東應在取得分紅的納稅年度對該筆收入繳稅。但是，股份有限公司可以選擇留存收益不分配，作為公司發展和運營金，留存收益最高可為250,000美元（個人服務類公司為150,000美元）。選擇此種方式，則股東不需要對這部分金額繳納所得稅，可暫時避免雙重徵稅。但若公司留存超過250,000美元（個人服務類公司為150,000美元），不僅要對超出部分徵收所得稅，還需支付額外20%的懲罰性稅款。

 

與之相反的是，有限責任公司（LLC）在有多於2名成員時，被默認為穿透主體(Pass-Through Entity)。有限責任公司（LLC）需要提交所得稅稅表，但是不需要繳納所得稅；有限責任公司（LLC）的利潤已經根據成員所持有的份額穿透延申到成員的所得稅稅表，不管收益是否分配。具體來說，若有限責任公司（LLC）有利潤，儘管利潤尚未分配給成員，成員仍需要就該LLC公司的利潤進行繳稅。同樣地，若有限責任公司虧損，成員在所得稅申報時可享受部分抵減。

 

2、    管理結構

 

股份有限公司的組織結構較為集中。股份有限公司的經營管理由董事會決定，股東並不參與公司的日常運營。但是，股份有限公司一些重要決策如合併，必須由股東大會表決通過。

 

而對於有限責任公司，成員可以自己或雇傭經理參與公司的日常經營管理活動。

 

三、   股份有限公司的註冊程序

 

1、     確定公司名稱

 

擬使用的公司名稱不可與已註冊或預留在案的公司名稱相同或相近。啟源可為您進行公司名稱的查名，以確定擬用的公司名稱的可用性。您也可以選擇在網上申請預留公司名稱。

 

2、     編制公司註冊所需文件

 

德拉瓦州公司需要向州務卿辦公室提交公司註冊文件並繳納註冊費用，以完成註冊申請。註冊文件可在網上或通過郵寄提交。

 

公司註冊文件須包含公司名稱、德拉瓦州註冊代理和註冊地址、公司准許發行的股票數量、股票的面值、成立人的姓名及郵寄地址。

 

3、     委任德拉瓦州註冊代理

 

所有於德拉瓦州註冊成立的公司都必須有一個註冊代理。註冊代理必須同意代表擬註冊公司接收法律文書或商業信件。

 

註冊代理可由居住在德拉瓦州的個人或當地公司擔任，但該註冊代理必須在德拉瓦州有實際地址。

 

4、     設立一個公司文件檔案

 

設立一個公司文件檔案，以方便您保存如股票書、股東登記冊、董事登記冊、股權轉讓名冊以及會議記錄冊等重要資料。公司文件檔案應妥善保管在股份有限公司辦公室。

 

5、   編制公司法規

 

公司法規（Bylaws）, 是股份有限公司的內部管理制度，該份文件只做內部記錄用途。公司法規並不是德拉瓦州公司註冊的硬性要求，但啟源建議您編制一份公司法規。因為這可以説明公司規範管理，以滿足各層面的合規性要求。

 

6、     指定公司首任董事

 

公司的董事會的首任成員由公司成立人指定。董事會的更換由股東大會表決決定。公司成立人需要填寫並簽署“公司成立人聲明”， 顯示所指定的首任董事的姓名和地址。此聲明及副本需在公司檔檔案處妥善保管。

 

7、     召開首次董事會

 

公司首任董事組織召開的首次董事會應通過如任命公司經理、設立公司法規、開立銀行、授權發行的股票數目、選擇會計年度、確定股票證書形式和公司印章形式等一系列決策。董事所通過的決策必須通過會議記錄的形式記錄在冊。

 

8、     發行股票

 

大多數州對股票的發行沒有硬性要求，但小公司一般選擇發行紙質股票證書，並在公司股票流通記錄中填寫每個股東的姓名和聯繫資訊。

四、   股份有限公司的合規維護

1、     德拉瓦州年檢報告和特許經營稅申報要求

 

所有於德拉瓦州註冊的股份有限公司必須於日曆年結束後的第一個3月1日之前向州務卿提交年檢報告 (Annual Report) 並繳納特許經營稅（Franchise Tax）。外州公司（Foreign Corporation）必須於日曆年結束後的第一個6月1日前提交年檢報告。年檢報告的申報費用為50美元（股份有限公司）或125美元（外州公司），特許經營稅稅費需在年檢報告一併提交。

 

如使用“授權發行股份方法”計算特許經營稅，則最低特許經營稅額為175美元；如使用“假定股票面值資本方法”，則最低特許經營稅額為400美元。這兩種方法，最高特許經營稅稅額都為200,000美元，大型公司為250,000美元。若公司預計特許經營稅稅額超過5,000美元，則需按季度預繳，需在6月1日前支付40%的特許經營稅，在9月1日前支付20%的特許經營稅，在12月1日前支付20%的特許經營稅，在次年3月1日前支付剩餘的特許經營稅。關於特許經營稅的計算，請向諮詢啟源顧問。

 

如果公司未按時提交年檢報告及繳納特許經營稅，則可能面臨200美元的罰款並被收取未繳納額每月1.5%的利息罰款。外州公司如未按時提交年檢報告，則需繳納125美元的罰款。

 

2、     其他合規性要求

 

（1）   雇主識別編號（EIN）

 

所有於美國成立的股份有限公司都必須申請雇主識別編號（Employer Identification Number）。若公司負責人有美國社會安全碼（SSN），則可通過美國國稅局網路系統線上申請雇主識別編號。否則，只能通過郵寄或傳真方式申請該編號。

 

（2）   S公司申報

 

若股份有限公司的所有股東都是稅務居民，可以選擇作為S公司進行申報。公司必須向政府提交由全體股東簽字的2553表格。該表格必須在所選納稅年度開始之前，或納稅年度開始的兩個半月內進行提交申報。

 

（3）   營業執照

 

您的德拉瓦州股份有限公司是否需要申請營業執照及需要申請哪些營業執照，與您的德拉瓦州公司所經營業務及經營場所所在地有關。詳情請向啟源顧問諮詢。

 

五、   股份有限公司的稅收規定

 

在德拉瓦州，股份有限公司的應稅收入僅包括其在德拉瓦州獲得的收入。德拉瓦州公司在州外提供貨物或服務所得收入不用繳納德拉瓦州所得稅，但是有可能需要繳納取得收入所在州的所得稅。此外，德拉瓦州沒有營業稅和增值稅(value-added tax)。

 

在德拉瓦州註冊成立的公司應繳納以下類型的稅款：

 

1、   德拉瓦州所得稅申報

 

所有在德拉瓦州開展業務的股份有限公司，若按照日曆年度報稅，則都必須在每年4月15日或之前提交州所得稅申報表。德拉瓦州的所得稅稅率目前為8.7%。

 

2、    德拉瓦州總收入稅

 

在德拉瓦州經營並取得來自德拉瓦州收入的股份有限公司必須繳納總收入稅。該稅率根據公司經營性質而各異，目前在0.945%–0.7468%之間浮動。

 

3、    聯邦所得稅申報

 

根據國稅局 (IRS) 規定, 所有股份有限公司無論他們是否有應納稅所得額, 若按照日曆年度報稅，則都必須在每年4月15日或之前提交所得稅申報表，延期後的截止日期為10月15日。需要注意的時，即使延長了申報時間, 公司也必須在納稅申報表的截止日期 (不包含延期) 前支付所有的應交稅款，否則會產生相應的罰款和利息。

 

六、   外州公司

 

所有於德拉瓦州州外成立的股份有限公司，在德拉瓦州開展業務之前，都必須向德拉瓦州州務卿辦公室提交註冊文件，註冊為德拉瓦州外州公司。外州公司也必須在德拉瓦州指定一個註冊代理。該註冊代理必須在德拉瓦州有實際地址。需要注意的是，在德拉瓦州註冊前需先提供一份其在原註冊州6個月內取得的公司存續證明文件。