台灣的遺產稅節稅選擇

台灣的遺產稅節稅選擇

現代人長壽，祖父想要分配財產時，兒女年紀己長，且孫輩已成年。那在考量遺產安排時，要用「生前的隔代贈與」或「兒女輩拋棄繼承讓孫子女繼承」哪個好呢？

凡經常居住台灣境內之台灣國民死亡時遺有財產者，應就其在台灣境內境外全部遺產，依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅。經常居住台灣境外之台灣國民，及非台灣國民，死亡時在台灣境內遺有財產者，應就其在台灣境內之遺產，依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅。

遺產稅之納稅義務人依序如下：

一、   有遺囑執行人者，為遺囑執行人。

二、   無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。

三、   無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。

其計算公式如下：

一、   遺產總額：被繼承人死亡時，全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶、依台灣民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及上述各順序繼承人之配偶之財產後之金額。

二、   課稅遺產淨額 = 遺產總額 -免稅額- 扣除額 。

三、   應納遺產稅額 = 課稅遺產淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息 。

幣別：新台幣元

遺產稅課稅級距如下：

繼承發生日（死亡日）在2017年5月12日以後，適用

金額：新台幣元

隔代贈與就是直接把財富贈與給孫子輩。如果什麼都不做，祖父的遺產就會由第二代繼承，繼承時要繳一次遺產稅；待第三代要繼承第二代遺產時，又要繳一次遺產稅，「要繳兩次遺產稅。而直接贈與孫子，只要繳一次贈與稅即可。」且贈與可以分年、分次進行，遺贈稅率都是10%、15%、20%三級制，透過贈與的規畫，可以把稅率儘量控制在10%，不用適用高稅率。再者，贈與稅是祖父繳的，例如贈與新台幣（以下同）1,220萬元，扣除一年220萬元免稅額度，以10%稅率計，祖父要繳100萬元贈與稅。稅是祖父繳的，祖父的財富就減少100萬元，未來計算遺產的總額也少一點。最重要的是，「實現祖父的意志。」祖父覺得那個孫子可以作為傳人，可以指定把財富贈與給誰。以實務上來說，現代人還是很講求公平，例如祖父有三個內孫、七個外孫，祖父會把財富平分給十個孫子，每個孫子大概拿得一樣多，只是拿到的不一樣，有的會拿到現金、有的是不動產、有的是股權。

綜上所述，「生前隔代贈與」比起「兒女輩拋棄繼承」有以下四點好處：

一、   由遺產稅轉為贈與稅，透過分年贈與降低稅率。

二、   贈與稅由祖父繳，可以消化現金，降低將來的遺產總額。

三、   隔代贈與可以少繳一次遺產稅。

四、   最重要的一點是可以貫徹意志，傳承財富。