如何判斷台灣公司員工薪資扣繳稅率

員工是否屬於台灣稅務的居住者，應從在台灣的居留天數、是否有居所、戶籍、生活及經濟中心是否在台灣等綜合判斷，大致可分為三種情境。倘若企業有派員工赴海外擴點，需要留意員工稅務身分轉變，並以正確稅率辦理薪資所得扣繳。

首先，設有台灣戶籍，且在同一課稅年度內在台灣居住合計滿31天，即認定為居住個人；其次，如果同一課稅年度內，在台灣居住合計在一天以上但未滿31天，但是生活及經濟重心在台灣境內(例如享有勞健保、妻小都留在台灣等)，也可認定為居住個人；最後，若在台灣沒有住所，但一個課稅年度內在台灣居留合計滿183天以上，也屬於居住個人。

上述的文字可以轉由以下流程圖做出判斷：

註：所稱生活及經濟重心在台灣，應衡酌個人之家庭與社會關係、文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定：

A.享有台灣全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。

B.配偶或未成年子女居住在台灣。

C.在台灣經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。

D.其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在台灣。

舉例來說，A公司指派設籍台灣的甲員工前往美國長期考察業務，甲員工自A公司取得的勞務報酬每月台幣四萬元(超過台幣39,600元。2023年基本工資26,400乘1.5倍等於39,600元)，應依法課徵台灣綜合所得稅。但A公司的人資單位沒有留意到甲員工在2023全年幾乎都派駐在美國，只有過年回台灣約兩週(全年入境台灣未超過31天)，故人資單位仍按照舊有習慣做法，將他視為台灣稅務居民的模式，在2024年1月為他辦理薪資所得併同辦理扣繳申報。

但事實上，正確作法應該是：由於他2023年入境台灣未超過31天，稅務身份己轉變為非稅務居民，依規定應以非居住者稅率來扣繳，也就是月薪未超過基本工資1.5倍時扣繳率6%、超過為18%。而他的情況因月薪己超過台幣39,600元，應按18%扣繳。公司給付時應代扣稅款7,200元，並在給付日起十日內申報扣繳，否則經國稅局查獲，公司將遭處罰。

因此在此温馨提醒，公司給付所得給員工時，記得留意員工在稅務上的身分，是否屬於台灣居住個人，若員工在台灣有設籍，但在課稅年度從未入境台灣，依規定視為非台灣居住個人，此時就要留意扣繳稅率，並在給付日起十日內完成扣繳申報。