台灣公司處份房地產需注意報繳時限

在台灣經營公司，若初期幾年為虧損時不用繳稅，待獲利時，初期幾年的虧損，並不一定可以拿來做虧損抵扣。這與其他國家的規定不太相同。

要符合虧損抵扣，需要做到以下四件事：

一、符合公司或組織之營利事業身分;

二、如期申報;

三、完善會計帳簿;

四、虧損以及獲利的年度都有委任會計師簽證。

針對如期申報，站在台灣國稅局的立場，是包括如期申報及如期繳納。

最近有個例子，A公司2022年度本業虧損，但有出售不動產賺了台幣(以下同)100萬多元，房地合一稅29萬多元。依規定合併報繳後，扣除扣繳稅款20萬多元後，自繳稅額9萬多元。2023年6月30日完成了網路申報，但遲至7月1日才繳納稅款。

這個差一天繳稅的例子，因未如期申報繳納，A公司2022年度營所稅申報案件，由會計師查核簽證案件，將會被台灣國稅局打成普通申報案件。影響的是，2022年度的本業虧損，無法於未來十年抵減。

雖然，曾有最高行政法院2020年度上字第632號判決，認為稅法對申報和繳稅各有規定，應該是兩件事，無法解釋如期申報包括繳稅，但台灣國稅局對最高行政法院的判決提起上訴中，他們認為必須「報繳合一」，一直以來都是這個原則在做申報及繳稅。

A公司為什麼會犯了這種錯誤呢？根據訴願書的陳述，A公司以為2023年6月30日是截止日期是針對營所稅，而房地合一稅是另一個稅目，不適用營利事業所得稅的報繳截止日。但其實房地合一稅並沒有一部單獨的稅法，而是訂在所得稅中。只是個人和公司的報繳方式不同。就如一般在講的囤房稅，也並不是新的稅目，它就是房屋稅。

而在個人申報時，房地合一稅是分開報繳，在交易後三十日內要完成報繳；個人綜所稅則是在每年5月報繳，報繳時間不一樣，不容易弄錯。

但公司是營利事業所得稅、房地合一稅合併報繳，都在5月一起但分開計稅。

因此，公司發生房地產交易時，需要特別小心的應對，最好委任啟源協助，避免因小失大。