台灣企業所得稅採擴大書審申報方式

台灣公司的企業所得稅常見三種申報方式，擴大書審、查帳申報和稅務簽證，為了方便台灣中小型企業報稅，依《營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點》（簡稱”書審實施要點”），全年營業收入淨額及非營業收入合計在新台幣3,000萬元以下的企業，在年度結算申報時，如果自願將結算後較低的純益率，調升至政府所訂定的擴大書審申報標準來計算所得稅額，並在申報期限截止前繳清納稅款，即可用書面審核核定，企業也能降低稅局查稅的風險。

企業採用書審計算方式申報營利事業所得稅，需繳納的所得稅額為，（全年營業淨收入＋非營業收入）×擴大書審申報純益率，而各行業的純益率約在6%至10%之間，也有特殊行業適用2%或4%純益率，例如：農作物栽培業、畜牧業、林業、國產及進口菸酒批發業、動物飼品批發業、稻米等。

但近日違規的申報案件中，常見利用成立多家企業分散收入使每家公司營收降到新台幣3,000萬元以下進而適用書審申報、或將取得的發票憑證轉供給關係企業列報成本及費用、或是行業不適用擴大書審，卻隱匿真實行業，意圖適用較低純益率，規避不可以適用擴大書審申報規定。

依書審實施要點第9點規定，有部分行業若要適用擴大書審申報，營利事業必須全年營業收入淨額及非營業收入合計未達新台幣1,000萬元，才可以適用(而非新台幣3,000萬)，包含：多層式傳銷業、不動產業、保險經紀業、顧問或指導服務業等。

比如：甲公司主要從事「不動產代銷業」，2019年度營收淨額超過新台幣1,000萬元，卻按「其他廣告服務」業別填報，以擴大書審申報營利事業所得稅。經台灣國稅局蒐集課稅資料、釐清實質業務內容及查帳後，重新將甲公司依「不動產代銷業」的真實業別核定，甲公司調增所得額新台幣195萬餘元。

雖然擴大書審讓企業被查帳的風險降低，但仍要照規定設置帳簿記載，仍應備齊相關的帳證資料，否則一旦被選案抽查，企業無法依規定提示帳簿憑證，將會依同業利潤標準 (同業利潤標準可能是原本的書審率2~3倍以上，若原本是6%，同業利潤標準可能是14%，相差8%) 核定課稅所得額，並補徵應納稅款。

如果企業利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐，可儘速向台灣的國稅局自動更正申報，並補繳所漏稅款及加計利息，依《稅捐稽徵法》規定免予處罰。

綜上所述，若您的公司採用書審申報，需注意以下事項：

1. 不可成立多家公司以分散收入，台灣國稅局的資料庫可以串查的到;
2. 不可虛開發票給自己的關係企業做為成本費用;
3. 部份行業適用擴大書審的門檻較高(營收不超過新台幣一千萬才能適用)。