中國增值稅稅率表2019(1)

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中國增值稅稅率表
(2019年4月1日起生效)

針對中國增值稅不同的應稅項目及不同類別的納稅主體，本所將增值稅稅率分為以下四個類別，分別詳細列示該四個類別的應稅項目內容及對應之稅率。

第一類： 銷售和進口貨物，及銷售應稅勞務適用的增值稅稅率，適用於增值稅一般納稅人
第二類： 出口貨物、服務以及無形資產的增值稅稅率，適用於所有納稅人
第三類： 增值稅扣除率，適用於購進農產品的增值稅一般納稅人
第四類： 增值稅徵收率，適用於小規模納稅人及允許簡易徵收的增值稅一般納稅人
類別 納稅主體 應稅項目 稅率/徵收率/扣除率
第一類 增值稅一般納稅人 銷售和進口貨物
銷售應稅勞務和應稅服務		 貿易/進出口、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產、銷售不動產 13%，9%，6%
第二類 所有納稅人 出口貨物、服務及無形資產 0%，免稅
第三類 購進農產品的一般納稅人 購進農產品 9%，10%
第四類 小規模納稅人 銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產、銷售舊貨 3%
允許簡易徵收的一般納稅人 允許簡易徵收的應稅行為 3%，5%

 

第一類：銷售和進口貨物，及銷售應稅勞務適用的增值稅稅率，適用於增值稅一般納稅人

序號 應稅項目 稅率
 貿易/進出口
1 銷售/進口 銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)；銷售勞務。 13%
2 銷售/進口           (特殊項目) 1.       糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.       自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；

3.       圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；

4.       飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.       國務院規定的其他貨物。

 9%
 交通運輸服務
3 鐵路運輸服務 通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業務活動。 9%
4 陸路旅客運輸服務 鐵路運輸以外的陸路旅客運輸業務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸等。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。 9%
5 陸路貨物運輸服務 鐵路運輸以外的陸路貨物運輸業務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸等。 9%
6 水路運輸服務 通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。水路運輸的租賃、屬於水路運輸服務。 9%
7 航空運輸服務 通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。航空運輸的承租業務，屬於航空運輸服務。航空運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。 9%
8 管道運輸服務 通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。 9%

 

序號 應稅項目 稅率
 郵政服務
9 郵政服務 中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。 9%
 電信服務
10 基礎電信服務 利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網路元素的業務活動。 9%
11 增值電信服務 利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網路，提供短信和彩信服務、電子數據和資料的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。 6%
 建築服務
12 工程服務 新建、改建各種建築物、構築物的工程作業，包括與建築物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業。 9%
13 安裝服務 生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。 9%
14 修繕服務 對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。 9%
15 裝飾服務 對建築物、構築物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業。 9%
16 其他建築服務 上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鑽井（打井）、拆除建築物或者構築物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建築物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業 9%
序號 應稅項目 稅率
金融服務
17 貸款服務 將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。 6%
18 直接收費金融服務 為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管  理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。 6%
19 人身保險服務 以人的壽命和身體為保險標的保險業務活動。 6%
20 財產保險服務 以財產及其有關利益為保險標的保險業務活動。 6%
21 金融商品轉讓 轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。 6%
 現代服務–研發和技術服務
22 研發服務 就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。 6%
23 合約能源管理服務 節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。 6%
24 工程勘察勘探服務 在採礦、工程施工前後，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。 6%
25 專業技術服務 氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規劃、環境與生態監測服務等專項技術服務。 6%
現代服務–資料技術服務
26 軟體服務 提供軟體開發服務、軟體維護服務、軟體測試服務的業務活動。 6%
27 電路設計及測試服務 提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務活動。 6%
28 資料系統服務 提供資料系統集成、網路管理、網站內容維護、桌面管理與維護、資料系統應用、基礎資料技術管理平臺整合、資料技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、資料安全服務、在線殺毒、虛擬主機等業務活動。包括網站對非自有的網路遊戲提供的網路運營服務。 6%
29 業務流程管理服務 依托資料技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、審計管理、稅務管理、物流資料管理、經營資料管理和呼叫中心等服務的活動。 6%
30 資料系統增值服務 利用資料系統資源為用戶附加提供的資料技術服務。包括數據處理、分析和整合、數據庫管理、數據備份、數據存儲、防災服務、電子商務平臺等。 6%
 現代服務–文化創意服務
31 設計服務 把計劃、規劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、內部管理設計、業務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網遊設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創意策劃、文印構圖等。 6%
32 知識產權服務 處理知識產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟體、集成電路佈圖設計的登記、鑒定、評估、認證、檢索服務。 6%
33 廣告服務 利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招牌貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發佈、播映、宣傳、展示等。 6%
34 會議展覽服務 為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業務活動。 6%
序號 應稅項目 稅率
 現代服務–物流輔助服務
35 航空服務 包括航空地面服務和通用航空服務。航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在境內航行或者在境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動，包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。通用航空服務，是指為專業工作提供飛行服務的業務活動，包括航空攝影、航空培訓、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監測、航空科學實驗等。 6%
36 港口碼頭服務 港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業務活動。港口設施經營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。 6%
37 貨運客運場站服務 貨運客運場站提供貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務、貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務等業務活動。 6%
38 打撈救助服務 提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沈船沈物打撈服務的業務活動。 6%
39 裝卸搬運服務 使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。 6%
40 倉儲服務 利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。 6%
41 收派服務 接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，並運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。分檢服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。 6%
序號 應稅項目 稅率
現代服務–租賃服務
42 不動產
融資租賃		 標的物為不動產的具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入不動產租賃給承租人，合約期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合約期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。融資性售後回租不按照本稅目繳納增值稅。 9%
43 不動產
經營租賃		 在約定時間內將不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。將建築物、構築物等不動產的廣告位出租給其他單位或者個人用於發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。 9%
44 有形動產
融資租賃		 標的物為有形動產的具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合約期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。融資性售後回租不按照本稅目繳納增值稅。 13%
45 有形動產
經營租賃		 在約定時間內將有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。將飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用於發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。水路運輸的承租業務、航空運輸的承租業務，屬於經營租賃。 13%
現代服務–鑒證諮詢服務  
46 認證服務 具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規範、相關技術規範的強製性要求或者標準的業務活動。 6%
47 鑒證服務 具有專業資質的單位受托對相關事項進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業技能鑒定、工程造價鑒證、工程監理、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建築圖紙審核、醫療事故鑒定等。 6%
48 諮詢服務 提供資料、建議、策劃、顧問等服務的活動，包括金融、軟體、技術、財務、稅收、法律、內部管理、業務運作、流程管理、健康等方面的諮詢。翻譯服務和市場調查服務按照諮詢服務繳納增值稅。 6%
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