台灣公司外銷收入的歸屬年度區分方式

台灣公司外銷貨物或勞務的銷貨收入歸屬年度，若為外銷貨物，應以外銷貨物報關日所屬會計年度為準，在該年度列為收入；若是以郵政快遞或包裹寄送貨物外銷者，則是以郵政及快遞公司的戳記日為準，並不是以買家付款日歸屬年度認列收入。

如果是經海關出口外銷者，依《營利事業所得稅查核準則》第15之2條規定，要以報關日所屬會計年度，認列銷貨收入；但如果是包裹等較為輕便的小型貨物，以郵寄或快遞包裹寄送貨物外銷，就是以郵局或快遞事業提供的章戳日期，來認列所屬會計年度。

另外，外銷勞務則是以勞務提供完成日為準；若為銷售與外銷有關的勞務，或在台灣提供、在國外使用的勞務，則應以勞務提供完成日為準，列為當年度的銷貨收入。

依上述的不同外銷方式，整理如下：

舉例說明，若甲公司在2022年12月底報關出口貨物金額計台幣100萬元，貿易條件為目的地交貨，此批貨物若在2023年1月初運達國外，客戶於2023年1月初收到貨物，並支付貨款台幣100萬元，而這筆收入仍應列報為2022年度銷貨收入。

另外，台灣為鼓勵外銷，不論外銷貨物或勞務，皆可適用零稅率，若進項超過銷項，可獲得退稅。但若為小規模營業人接到海外訂單，仍應以台灣國稅局查定銷售額及稅額繳納營業稅，不適用外銷零稅率。

一般適用5%稅率、開立統一發票的營業人，營業稅算法是以當期的銷項稅額，扣減進項稅額後的餘額，作為當期的應納或溢付稅額，應按期申報繳納營業稅，其中外銷貨物或勞務適用零稅率，銷項稅額是零，如有溢付進項稅額，則可申請退稅。若為小規模營業人，由於交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準，主要是由台灣國稅局查定課徵，按季填發繳款書，稅率為1%，與一般營業人算法不同，無法適用外銷零稅率。

舉例，甲服飾店是屬於小規模營業人，查定每月銷售額台幣16.8萬元，不過這家小店接獲國外訂單，銷售額台幣10萬元，依規定仍應以查定銷售額，按小規模營業人稅率1%來計算稅額。