美國個人所得稅專題（二）我可以申報誰作為我的被撫養人（Dependents）？

美國個人所得稅專題（二）我可以申報誰作為我的被撫養人（Dependents）？

 

根據美國國稅局規定，您需要在個人所得稅稅表中申報“合格子女”“合格親屬”作為被扶養人，以此來享受一些稅收優惠（例如有利的報稅身份或某些稅收抵免）。本文將會為您詳細解讀被扶養人的定義與相關規定。

 

一、  合格子女（Qualifying Child）

 

您的子女必須具有在稅表到期日（包括延期）之前核發的社會安全號碼，並且通過以下所有測試，才能申報為您的“合格子女”：

 

1、    親密的親屬關係（Close Relative）

 

在近親關係測試中，您申報的“合格子女”必須為您的兒子、女兒、養子女、繼子女、寄養子女、兄弟、姐妹、繼兄弟姐妹或是上述親屬的後代。

 

2、    年齡限制（Age Limit）

 

通常而言，報稅年度結束時，您的“合格子女”需比您（或和您聯合報稅的配偶）年輕且不足19歲或不足24歲（全時學生）。需要注意的是，年齡限制條款不適用於永久且完全殘障的子女情況。

 

3、    居住地 (Residency)和報稅身份（Filing Status）要求

 

該子女必須和您（或是和您聯合報稅的配偶）在美國居住半年以上。並且該子女必須為美國公民，或美國、加拿大或墨西哥居民。除此之外，該子女不能在該稅務年度使用已婚聯合報稅的報稅身份，除非該子女和該子女的配偶僅為申請退稅而聯合報稅。

 

4、    扶養測試（Support Test）

 

該子女在稅務年度中沒有提供自身所需一半以上的費用。

 

二、  合格親屬 （Qualifying Relative）

 

通常而言，若滿足以下條件，您可以申報他/她作為您的“合格親屬”。

 

1、    扶養測試（Support Test）

 

您需要在稅務年度中承擔其一半以上（大於50%）的生活費用，才能申報他/她作為您的“合格親屬”。

 

2、    收入限制（Gross Income Limitation）

 

您所申報的“合格親屬”的總收入不得超過4,200美元（2019）。

 

3、    身份要求 （Status Requirements）

 

該“合格親屬”必須為美國公民，或美國、加拿大或墨西哥居民。除此之外，該個人不能在該稅務年度使用已婚聯合報稅的報稅身份，除非夫妻雙方的聯合納稅申報表沒有應繳稅款，若他們使用夫妻分開報稅，則夫妻雙方的納稅申報表也不會承擔任何納稅義務。

 

4、    親屬或與您同住整個稅務年度的非親屬

 

子女、父母、孫子女、祖父母、兄弟、姐妹、阿姨、叔叔、侄子、侄女和繼父母可以滿足“合格親屬”的定義。子女包括合法收養的子女，寄養子女，繼子女。

 

如果納稅人與該人的關係不違反當地法律，則該家庭的非親屬也可被視為“合格親屬”。需要注意的是，非親屬的被扶養人不可作為“合格個人”來幫您獲得“一家之主（Head of Household）”的報稅身份，但對於稅收抵免可能有所幫助。